Как подать и заполнить уточненную декларацию по НДС в 2019 году, смотрите в статье.
В ней же мы привели и пример заполнения.
Когда подается уточненная декларация по НДС в 2019 году
В каких случаях подается уточненная декларация по НДС:
компания сама выявила ошибку, занижающую налог к уплате.
Например, вы приняли сумму к вычету по счету-фактуре с ошибками (письмо ФНС России от 14 ноября 2016 г. № ЕД-4-15/21472);
инспекторы выставили требование о представлении пояснении по первоначальной декларации или исправлении сведений в ней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Уточненка по НДС в этом случае обязательна, если вы согласны с ошибками (письмо ФНС России от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395);
компания отгрузила товары на экспорт по 0% ставке, но не успела собрать документы в срок.
Тогда корректировку декларации по НДС подают за квартал, в котором отгрузили экспортные товары (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
Когда корректировочная декларация по НДС в 2019 году не обязательна
Ситуации, когда компания может не представлять уточненную декларацию по НДС:
организация получила или выставила корректировочный счет-фактуру.
Данные из него включат в декларацию за период, в котором получили документ;
инспекторы доначислили НДС по итогам проверки (п. 2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2014 г. № ММВ-7-3/558);
компания обнаружила ошибки, которые не повлияли на сумму НДС, то есть сдала уточненную декларацию по НДС без изменения налоговой базы.
Ещё вариант - ошибки не привели к переплате.
К примеру, забыли заявить вычет.
В этой ситуации Налоговый кодекс не запрещает сдавать уточненку по НДС в 2019 году.
Организация вправе уменьшить налог в период, в котором ошиблась (ст. 81 НК РФ).
Но учтите, что переносить на будущее можно не все вычеты.
Одно из исключений из правил – вычеты по авансам (письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908).
Частые ошибки по НДС Уточненная декларация по НДС к уменьшению не обязательна, ведь ошибка не приводит к занижению налога.
Но зачастую компании сдают такие уточненки, чтобы обозначить переплату, которую потом можно либо вернуть, либо учесть при уплате налога в следующем периоде.
Но не все помнят о последствиях от уточненной декларации по НДС с уменьшенной суммой к уплате. Поскольку в уточненной декларации будет заявлено уменьшение суммы налога к уплате в бюджет, в ходе камеральной проверки инспекция сможет истребовать у организации подтверждающие документы и пояснения.
А с 2017 года отправлять пояснения об уменьшении налога надо в электронном виде.
Формат ФНС утвердила в своем приказе от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.
Как подать уточненную декларацию по НДС
Корректировочную декларацию по НДС подавайте в ту инспекцию, где стоите на учете.
Причем неважно, куда вы сдавали первичный расчет (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Например, первичную декларацию вы сдали в ИФНС № 29 по Москве.
Потом переехали и встали на учет в ИФНС № 7 по Москве.
Таким образом, корректирующую декларацию сдайте ИФНС № 7 по Москве.
Уточненку заполняйте в той форме, что и сдавали первоначальную декларацию.
В 2019 года составляйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Применяйте бланки, которые учитывают изменения, внесенные в форму приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.
Декларацию подают в электронном виде.
Срок подачи уточненной декларации по НДС в 2019 году
В законодательстве нет крайнего срока, в который надо подать уточненную декларацию по НДС.
Однако срок влияет на пени и штрафы.
Особенно это актуально для уточненной декларации по НДС с увеличенной суммой к уплате.
Если корректировочную декларацию по НДС сдать до истечения срока представления первоначального отчета, то декларацию налоговики будут считать поданной в срок. День сдачи – день, когда вы представили уточненку.
Если уточненку подать после истечения срока представления первичного отчета, но до истечения срока уплаты налога, то ответственности не будет при одном условии:
уточненку сдали до того, как налоговики обнаружили ошибку в первичной отчетности или назначили выездную проверку.
Если корректирующую декларацию сдали после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога, то ответственности не будет при соблюдении условий:
уточненку сдали до того, как налоговики обнаружили ошибку в первичной отчетности или назначили выездную проверку;
до представления уточненки перечислили недоимку и пени по НДС;
налоговики не нашли ошибок на выездной проверке отчета, по которому сдали корректировку.
Как заполнить корректирующую декларацию по НДС
Как сделать уточненную декларацию по НДС, рассказывает ФНС в своих письмах (от 11 января 2017 г. № АС-4-15/200, от 11 марта 2016 г. № ЕД-4-15/3967). Также компании должны ориентироваться на Порядок заполнения декларации (утв. приказом ФНС России от 29 сентября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
В уточненную декларацию по НДС включают:
все разделы, которые заполняли в первичном отчете с учетом изменений. Если править данные по каким-то разделам не надо, то их тоже надо сдать в составе уточненки, но в неизменном виде;
разделы, которые забыли заполнить, хотя должны были это сделать.
К примеру, раздел 2, если вы выступали налоговым агентом, но не рассчитали НДС в первичной отчетности;
приложение 1 к разделу 8, если заполнили дополнительный лист книги покупок за период сдачи уточненки;
приложение 1 к разделу 9, если составили дополнительный лист книги продаж за период, за который подаете корректировку.
На титульном листе проставляйте «Номер корректировки».
Например, «1--» для первичной, «2--» - второй и такт далее.
Чаще всего бухгалтеры путают коды признака актуальности в разделах 8 и 9.
КАК ИСПРАВИТЬ ДАННЫЕ РАЗДЕЛОВ 8, 9 И 10 В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
По строке 001 первой страницы раздела 8 отразите признак актуальности прежних сведений:
«1» – если данные этого раздела актуальны и уточнений нет;
«0» – если исправляете сведения в разделе 8.
Аналогичный порядок действует и для раздела 9, там отражаются данные из книги продаж.
Чтобы внести изменения в книгу продаж после истечения налогового периода, составляют дополнительные листы и заполняют приложение 1 к разделу 9.
В таком случае в уточненке в строке 001 раздела 9 ставят код 1, а в строках 001 приложения 1 к этому разделу код 0.
Причем при коде 1 в разделе 9 строки 005 и 010 – 280 не заполняют (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581).
С книгой покупок все зависит от ситуации.
Возможно, организация обнаружила, что забыла про вычет и решила перенести его на следующий период. Тогда уточненку подавать не надо.
Если же хотите отразить счет-фактуру в периоде, когда получили документ, то без корректировки не обойтись. Заполните приложение 1 к разделу 8.
Если в самом разделе 1 поставили код 1 в строке 001, то строки 005 и 010 – 190 не заполняйте (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581).
Пример заполнения уточненной декларации по НДС в 2019 году
>
