Компания вправе получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году и не платить налог 12 месяцев, но нужно выполнить три условия.
Из статьи вы узнаете, кто освобожден от уплаты НДС в 2019 году, и сможете скачать образец уведомления на освобождение от уплаты налога.
Получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году налогоплательщик вправе при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ):
*с момента регистрации прошло три месяца;
*выручка (без учета налога) за три предшествующих месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб.;
*в течение трех предшествующих месяцев не продавали подакцизные товары.
При этом освобождение от уплаты НДС не распространяется на импортные операции и не избавляет организацию от обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 145 и ст. 161 Налогового кодекса РФ).
ФНС освобождает продавцов от уплаты НДС на 12 календарных месяцев.
Для этого компании направляют инспекторам специальное уведомление.
Отказаться от льготы досрочно налогоплательщик не вправе, но он может ее утратить (п. 4 и 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Особенности освобождения от уплаты НДС, если выручка менее 2 млн рублей
Налоговый кодекс разрешает компаниям с выручкой в пределах лимита не платить налог.
Главное, чтобы за три месяца до начала освобождения выручка организации от реализации, которую облагают НДС, не превысила 2 млн руб.
Есть и еще одно условие - налогоплательщик не продавал только подакцизные товары и при одновременной продаже подакцизных и не подакцизных товаров вел раздельный учет.
Такой порядок чиновники предусмотрели в статье 145 НК РФ.
В расчет лимита включайте выручку только по тем операциям, которые облагаются НДС (в т. ч. по нулевой налоговой ставке).
Выручку по операциям, освобожденным от налогообложения, не учитывайте.
Кроме того, не нужно учитывать выручку от реализации подакцизных товаров.
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 145 НК и подтверждается письмом ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911 и пунктами 3 и 4 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК).
Поэтому выручкой от продажи товаров считается и доход от реализации, например, основных средств и материалов.
Такие поступления также учтите при расчете лимита.
В чем достоинства и недостатки освобождения от НДС
Плательщик, который получил освобождение от налога, имеет три главных преимущества.
Все они связаны с уменьшением количества обязанностей:
он может не начислять и не платить НДС по операциям, которые совершает на территории РФ.
Исключение – реализация подакцизных товаров;
он может не сдавать декларации по НДС;
он может не заполнять книгу покупок, так как не вправе претендовать на вычеты.
В освобождении есть и недостатки:
надо включать входной НДС в стоимость купленных товаров, работ или услуг;
придется восстановить ранее принятый к вычету налог по материально-производственным запасам, которые купили и не использовали до получения освобождения;
надо выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)";
обязаны заполнять книгу продаж;
придется начислять и платить налог при реализации подакцизных товаров.
Также освобождение от уплаты НДС не действует при ввозе товаров на территорию РФ и при исполнении обязанностей налогового агента (п. 3 ст. 145 НК РФ);
должны подавать декларацию и платить налог за те кварталы, когда компания была налоговым агентом, торговала подакцизными товарами или выставляла счета-фактуры с налогом.
Сумму восстановленного налога отразите в декларации по НДС за последний квартал перед началом использования освобождения или за квартал, в котором организация или ИП «перешли» на освобождение.
Какие представить документы, чтобы применять освобождение от НДС в 2019 году
Налогоплательщик получит право на льготу только после того, как подаст в налоговую инспекцию следующие документы (ст. 145 Налогового кодекса РФ):
письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2018 № 286н;
выписку из бухгалтерского баланса;
выписку из книги продаж.
Такие документы подают не позднее 20-го числа месяца, с которого налогоплательщик планирует воспользоваться льготой (п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Бумаги можно сдать в ИФНС лично или отправить по почте ценным письмом и с описью вложения.
Поскольку условия статьи 145 говорят об уведомительном, а не разрешительном порядке освобождения, специального решения от налоговиков ждать не нужно.
Освобождение от уплаты НДС при УСН
Статья 145 НК РФ разрешает применять освобождение от уплаты НДС при переходе с УСН на общую систему налогообложения.
Правда есть условия. которые надо выполнить для получения освобождения (п. 6 ст. 145 НК).
Компания или ИП, которые сменили УСН на ОСНО, для получения освобождения сдают в инспекцию уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов. Выписки составляют в произвольной форме. Вместо этого документа можно подать копию КУДИР, которую заверит руководитель организации и проставит печать (если вы ее используете).
