Ставка НДС вырастет до 20% в 2019 году, поэтому придерживайтесь правил переходного периода при отгрузке и оплате в разных годах. При расчете налога ориентируйтесь на момент определения налоговой базы по НДС.
C 1 января 2019 года основная ставка НДС повысится с 18 до 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303).
В связи с этим возникает вопрос, какая ставка применяется к операциям, переходящим через эту дату. Разберемся, как вести учет НДС в 2019 году по договорам 2018 года, когда отгрузка происходит в одном периоде, а оплата в другом.
Как применять ставку НДС 20 процентов на договоры прошлого года.
Специальные правила в отношении заключения договоров на 2019 год с НДС 20% не установлены. Минфин России в письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 дал разъяснение, что новая ставка действует по договорам независимо от времени их заключения – до нового года или после.
Значит, необходимо применять ставку, которая действует в момент определения налоговой базы в каждом конкретном случае.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из двух дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
день отгрузки товаров (работ, услуг);
день оплаты, в том числе частичной.
«Проверьте условия договоров, которые будут действовать и в следующем году.
Вероятно, к этим договорам придется составить доп. соглашение с учетом новой ставки.
Основной совет для продавцов: по возможности перенесите хотя бы часть январских поставок на декабрь 2018 года.
Это позволит вам начислять НДС с выручки по 18-процентной ставке.
По той же причине есть смысл по возможности подписать в декабре...»
Как считать НДС, если оплата прошла в 2019 году, а реализация в 2018.
Рассмотрим, как действовать компаниям в случае реализации, когда отгрузка происходит в 2018 году, а оплата в начале 2019 года.
Налоговая база определяется в 2018 году. Следовательно, продавец платит НДС, а покупатель принимает налог к вычету по ставке 18 процентов. Увеличение ставки с января не приведет к изменению налоговых обязанностей сторон сделки.
Ведь на момент оплаты налоговую базу не надо будет пересчитывать.
Пример: как начислять НДС при отгрузке в 2018 году и оплате в 2019 году:
В октябре 2018 года ООО «Альфа» отгрузило покупателю товары на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 18 000 руб.).
Покупатель рассчитался за товар в январе 2019 года. В учете продавца сделаны проводки…
ПОСМОТРЕТЬ РЕШЕНИЕ
Поставщикам выгодно сейчас составлять договоры так, чтобы успеть отгрузить товары до нового года.
Даже если покупатель готов расплатиться только в будущем, продавец выиграет от применения более низкой ставки НДС.
По каким ставкам покупателю принять к вычету НДС в переходном периоде?
Как применяется ставка по НДС при оплате в 2018 году и отгрузке (проведении работ, оказании услуг) в 2019.
При предварительной оплате ситуация сложнее: ведь НДС определяется и в момент получения аванса, и при дальнейшей отгрузке.
Расчеты зависят от того, как в договоре отражается цена: с учетом налога или без.
Покажем на примерах.
Пример 1:Цена указана с учетом НДС, например, 1 062 000 руб., в том числе НДС 162 000.
На момент получения аванса поставщик платит 162 000 руб. по ставке 18%.
А на дату отгрузки он выделяет налог из цены контракта расчетным методом уже по ставке 20%.
Получается 177 000 руб. налога к уплате (1 062 000 х 20 : 120).
Даже если цена товаров без НДС останется прежней, сумма налога увеличивается на 2000 руб.
Покрыть эту разницу можно либо за счет покупателя, либо за счет продавца.
Пример 2:
Цена указана без НДС, например, 900 000 руб. На момент предоплаты налог составляет 162 000 руб.
А на дату отгрузки поставщик добавляет 20% к цене контракта, в результате НДС составляет 180 000 руб. (900 000 х 20%).
Возможен и другой вариант – в договоре прямо не сказано, входит НДС в стоимость или нет.
Бывает, что сумма НДС в договоре не выделена.
И при этом однозначно не указано, входит она в стоимость договора или нет.
В этом случае руководствуйтесь пунктом 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Проанализируйте условия договора и обстоятельства его заключения, в том числе деловую переписку.
