С 1 января 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).признаются плательщиками НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
У этой категории налогоплательщиков появятся следующие новые обязанности:
оформлять счета-фактуры с выделенным НДС и передавать их покупателям в пятидневный срок.
Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки.
Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг, а также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
вести книги продаж и покупок;
сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
платить НДС в бюджет.
Кроме того, организации и предприниматели на ЕСХН теперь вправе принимать НДС к вычету, так как становятся плательщиками НДС.
Налоговые ставки по НДС с 2019 года равны 10 и 20% (ст. 164 НК).
Продовольственные товары, в том числе сельскохозяйственные, по-прежнему облагаются НДС по ставке 10%.
Товары, к которым не применяется ставка 10%, будут облагаться с 1 января по ставке 20, а не 18% как в 2018 году.
Налоговый период по НДС – квартал.
Поэтому представлять декларацию по НДС необходимо в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Перечислить НДС в бюджет необходимо тремя равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после налогового периода (ст. 174 НК).
Пример. Как платить НДС в 2019 году
Организация показала в декларации НДС за 1 квартал 2019 года к уплате – 30 000 руб.
Тогда она обязана уплачивать по 10 000 руб. в 2019 году не позднее 25 апреля, 27 мая (25 мая – суббота) и 25 июня.
ЕСХН и НДС в 2019 году: плюсы и минусы.
Перечислим преимущества и недостатки изменений, которые заключаются в том, что сельхозпроизводители становятся с 2019 года плательщиками НДС. Плюсы и минусы смотрите в таблице. Уплата НДС на ЕСХН: плюсы и минусы:
Преимущества
1. Выставленные счета- фактуры с выделенным НДСпривлекут крупные компании к сотрудничеству с сельскохозяйственными товаропроизводителями на ЕСХН.
2. Плательщики ЕСХН смогут получить налоговые вычеты по НДС.
Недостатки
1. Возникает дополнительная налоговая нагрузка – платить НДС.
2. Появятся дополнительные обязанности – составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС.
3. Предстоят дополнительные траты на организацию электронного документооборота с ИФНС, чтобы представлять декларацию по НДС в электронном виде.
Как сельхозпроизводители на ЕСХН смогут получить освобождение от НДС.
У плательщиков ЕСХН и НДС в 2019 году переходный период.
Если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН и хотите не платить НДС в 2019 году, есть возможность освободиться от этой обязанности.
У плательщиков ЕСХН и НДС в 2019 году переходный период.
Если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН и хотите не платить НДС в 2019 году, есть возможность освободиться от этой обязанности.
Основание – статья 145 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Вы вправе получить освобождение от НДС с 2019 года, если доходы за предыдущий 2018 год не превысили 100 млн. руб.
Обратите внимание, что в следующие годы лимит доходов для освобождения от НДС уменьшится (см. таблицу ниже).
Обратите внимание, что в следующие годы лимит доходов для освобождения от НДС уменьшится (см. таблицу ниже).
При каких доходах плательщики ЕСХН смогут получить освобождение от НДС.
За какой год сравниваются доходы
|
Лимит для освобождения от НДС, млн. руб.
|
|---|---|
2019
|
90
|
2020
|
80
|
2021
|
70
|
2022 и последующие годы
|
60
|
Если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019 года и ваши доходы за 2018 год не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).
Как заполнить уведомление и какие документы к нему приложить.
Налоговики запланировали к 2019 году утвердить новую форму уведомление, чтобы учесть в ней сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН, которые становятся плательщиками НДС.
Если форму утвердят до января, заполняйте уведомление на новом бланке.
Если не утвердят, подайте уведомление по старой форме (приказ МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342).
К уведомлению на освобождение от НДС приложите следующие документы:
выписку из баланса, в которой укажите бухгалтерскую выручку за прошлый год.
Данные о выручке возьмите из отчета о финансовых результатах;
выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН.
Если вы подали все документы не позднее 21 января, то с 1 января вы не обязаны начислять и платить НДС, выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, а также отчитываться по НДС.
Восстанавливать НДС плательщикам ЕСХН не нужно.
Вы не принимали ранее налог к вычету, поскольку не были в 2018 году плательщиками НДС.
