Код
|
Книга покупок (раздел 8 декларации)
|
Книга продаж (раздел 9 декларации)
|
Часть 1 журнала учета счетов-фактур (раздел 10 декларации)
|
Часть 2 журнала учета счетов-фактур (раздел 11 декларации)
|
01
|
+
|
+
|
+
|
+
|
02
|
+
|
+
|
+
|
+
|
06
|
+
|
+
|
–
|
–
|
10
|
–
|
+
|
–
|
–
|
13
|
+
|
+
|
+
|
+
|
14
|
–
|
+
|
–
|
–
|
15
|
+
|
+
|
+
|
+
|
16
|
+
|
–
|
–
|
–
|
17
|
+
|
–
|
–
| |
18
|
+
|
+
|
+
|
+
|
19
|
+
|
–
|
+
|
+
|
20
|
+
|
–
|
+
|
+
|
21
|
–
|
+
|
–
|
–
|
22
|
+
|
–
|
–
|
–
|
23
|
+
|
–
|
–
|
–
|
24
|
+
|
–
|
–
|
–
|
25
|
+
|
–
|
–
|
–
|
26
|
+
|
+
|
–
|
–
|
27
|
+
|
+
|
+
|
+
|
28
|
+
|
+
|
+
|
+
|
29
|
–
|
+
|
+
|
+
|
30
|
–
|
+
|
+
|
+
|
31
|
–
|
+
|
–
|
–
|
32
|
+
|
–
|
–
|
–
|
Таблица кодов видов операций по НДС с 2019 года с комментариями
В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно. Если нашли ошибку, исправьте.
Наименование операции
|
Код вида операции
|
Кто применяет код
|
|---|---|---|
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27
|
01
|
Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче (получении) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:
– при продаже (приобретении) основных средств;
– при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу);
– при выполнении работ по договору подряда;
– при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС;
– при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи;
– при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал;
– по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени;
– когда покупатель возвращает товар продавцу;
– если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли;
– если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления;
– когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС;
– когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц;
– если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Этот же код организации используют, если:
– увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры;
– оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой;
– приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
|
Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права.
Исключения: операции с кодами 06, 26, 28
|
02
|
Как продавцы – при получении, так и покупатели – как при частичной, так и при полной предоплате. Используйте этот код в том числе при авансах за посреднические услуги
|
Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК.
Исключения: реализация:
– имущества по решению суда, конфискованного имущества; – имущества иностранными продавцами через российских посредников |
06
|
Налоговые агенты по НДС. Например:
– при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете; – аренде государственного (муниципального) имущества |
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
|
10
|
Организации, которые выступают передающей стороной
|
Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости
|
13
|
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики
|
Приобретение этих работ
|
Инвесторы
| |
Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
|
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам
| |
Передача таких имущественных прав:
– уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг); – получение цессионарием оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования; – передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места; – передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц |
14
|
Цедент и цессионарий при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК
|
Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав – одновременно как собственных, так и по посредническому договору
|
15
|
Комиссионеры и агенты
|
Поступление ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.
Исключение: операции с кодом 17
|
16
|
Продавцы товаров – как при полном, так и при частичном возврате
|
Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.
Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса
|
17
|
Продавцы
|
Уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:
– уменьшение цен или тарифов; – уменьшение количества или объема |
18
|
Продавцы и покупатели. Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее начисленного налога. Покупатели используют код 18, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету
|
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС
|
19
|
Импортеры при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия
|
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:
– выпуска для внутреннего потребления; – переработки для внутреннего потребления; – временного ввоза и переработки вне таможенной территории1 |
20
|
Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).
Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01
|
Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, и 6 пункта 3 статьи 170, статье 171.1 НК.
Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов
|
21
|
Организации, которые восстанавливают НДС:
перед переходом на освобождение от уплаты налога;
в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:
– в операциях, перечисленных в статье 149 НК; – в операциях, место реализации которых не Россия; – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК). Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно): – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите; – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества; – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.
Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке
|
Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК).
Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)
|
22
|
Продавцы, когда:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, начисленный с аванса; – возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора |
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 НК
|
23
|
Покупатель, когда принимает к вычету НДС по командировочным расходам, которые подтверждены бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в том числе электронными) или счетами гостиниц
|
Вычет НДС, который экспортер заплатил в бюджет из-за того, что не подтвердил нулевую ставку НДС в течение 180 календарных дней. Экспортер имеет право на такой вычет, если впоследствии подаст в инспекцию документы, которые подтверждают нулевую ставку НДС (абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК)
|
24
|
Экспортеры, которые не отказались от нулевой ставки НДС
|
Вычет НДС, который ранее восстановили при операции, облагаемой по ставке 0 процентов. Допустим, товары или услуги приобрели для операций, облагаемых по ставке 18 или 10 процентов, а потом использовали в деятельности по нулевой ставке. Обычно в этом случае организация предъявляет к вычету НДС в день, когда принимает покупки на учет. В квартале, когда проведете операцию, облагаемую НДС по нулевой ставке, восстановите входной налог. Повторно эту же сумму предъявите к вычету в последний день квартала, в котором подтвердите право на нулевую налоговую ставку (письма ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145)
|
25
|
Экспортеры, которые не отказались от нулевой ставки НДС
|
Суммарные операции за календарный месяц или квартал (по сводным счетам-фактурам) в случаях, когда покупатели – неплательщики НДС или плательщики, которые используют освобождение по статье 145 НК. Операциями в данном случае могут быть:
– реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
– доначисление НДС при увеличении стоимости договора; – получение оплаты (частичной оплаты);
– вычет продавцом НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6 ст. 172 НК);
– вычет НДС у продавца при уменьшении стоимости договора (п. 10 ст. 172 НК) |
26
|
Продавцы, если покупатели:
– физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент); – организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в том числе при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур) |
Суммарные операции по двум или более счетам-фактурам:
– при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК;
– приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае из пункта 3.1 статьи 168 НК; – получении таких сводных счетов-фактур налогоплательщиком |
27
|
Как посредники, так и заказчики, когда регистрируют сводные счета-фактуры по предпринимательской деятельности в интересах другого лица, на основании:
договора комиссии;
агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);
договора транспортной экспедиции.
Если сводный счет-фактуру регистрирует застройщик, то следует указывать код 13
|
Операции на основании двух и более счетов-фактур при условии, что:
– продавец получает аванс в случае из пункта 3.1 статьи 169 НК; – покупатель получает суммарный счет-фактуру в случае из пункта 3.1 статьи 169 НК |
28
|
Как посредники, так и заказчики при регистрации сводных счетов-фактур на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:
договора комиссии;
агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;
договора транспортной экспедиции
|
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 НК
|
29
|
Организации, которые участвуют в сделках между взаимозависимыми лицами
|
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчислили НДС в соответствии с абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК
|
30
|
Продавцы при таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области
|
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем 2 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК
|
31
| |
Принятие к вычету НДС, уплаченных или подлежащих уплате по пункту 14 статьи 171 НК
|
32
| |
Операции, связанные с реализацией металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных
|
33
|
Продавцы при регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных при получении аванса.
Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных при получении аванса от налогового агента
|
34
|
Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных (полученных) при отгрузке товаров.
Продавцы при регистрации:
– в книге продаж счетов-фактур, выставленных при отгрузке товаров; – книге продаж корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров; – книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров | |
41
|
Налоговые агенты:
– как покупатели – при регистрации в книге покупок счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при перечислении аванса; – вместо продавцов – при регистрации в книге продаж счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной с аванса | |
42
|
Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге покупок:
– счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при отгрузке; – корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров.
Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге продаж:
– счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной при отгрузке; – корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости отгруженных товаров | |
43
|
Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге покупок счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной с аванса и принимаемой к вычету после отгрузки.
Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной с аванса
| |
44
|
Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров.
Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной при уменьшении стоимости отгруженных товаров
| |
Компенсация суммы НДС иностранным гражданам по системе «tax free»
|
35
|
Организации при регистрации в книге продаж документа (чека) для компенсации НДС
|
36
|
Организации при регистрации в книге покупок документа (чека) с отметкой таможни, подтверждающей вывоз товара из России (п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК)
| |
Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта
|
37
|
Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК
|
Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта4
|
38
|
Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК
|
39
|
Продавцы, если реализация облагается по ставке 10 процентов по пункту 7 статьи 164 НК
| |
Реализация работ, услуг, предусмотренных подпунктами 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК, в отношении сырьевых и несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта
|
40
|
Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК
|
