Чиновники внесли поправки в форму книги продаж и правила ее заполнения.
Новые графы.
С 1 января вместо ставки 18 процентов компании начисляют НДС по ставке 20 процентов.
Поэтому в наименовании графы 14 чиновники заменили «18 процентов» на «20 процентов».
В этой графе по-прежнему отражайте стоимость продаж без учета налога.
Аналогично изменили название графы 17.
Теперь компании указывают в этой графе налог, рассчитанный по ставке 20 процентов.
Возможны ситуации, когда нужно отразить расчет налога по прежней ставке.
Для этого добавили две графы. Это графа 14а — отражайте в ней стоимость без НДС, если применяется ставка 18 процентов.
Сумму налога по ставке 18 процентов укажите в графе 17а.
Например, покупатель в январе получил корректировочный счет-фактуру на скидку на товары, приобретенные в IV квартале 2018 года.
В корректировочном счете-фактуре продавец укажет ставку 18 процентов (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
Покупатель должен зарегистрировать этот счет-фактуру в книге продаж за I квартал (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК).
Сумму скидки с учетом НДС покупатель укажет в графе 13б, сумму скидки без учета налога — в графе 14а.
НДС со скидки — в графе 17а.
Сумму скидки с учетом НДС покупатель укажет в графе 13б, сумму скидки без учета налога — в графе 14а.
НДС со скидки — в графе 17а.
Поправки действуют с 1 апреля 2019 года.
Но ФНС рекомендует компаниям вести книгу продаж по новой форме в I квартале.
Ведь на основе книги продаж компании заполняют декларацию.
А в отчетности за I квартал нужно отразить расчет НДС по новой ставке.
Возврат товаров.
С 1 января при возврате товаров поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
В связи с этим чиновники исключили из постановления № 1137 правило о том, что покупатель выставляет поставщику счет-фактуру при возврате товаров, принятых на учет (п. 3 правил ведения книги продаж).
ФНС рекомендует компаниям применять изменения с 1 января.
Иначе возникнет путаница в расчетах.
Например - поставщик отгрузил товары в 2018 году по ставке 18 процентов.
Покупатель вернул часть товаров в 2019 году.
Если применять прежние правила, то покупатель должен выставить поставщику счет-фактуру со ставкой 20 процентов.
Но тогда у поставщика появится задолженность перед покупателем на разницу 2 процента.
